Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Canarias

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones consiste en una cantidad que se grava según el aumento que supone para un contribuyente recibir una herencia o donación. En España es obligatorio pasar por este trámite para liquidar el impuesto y pagar la cantidad resultante (en caso de que el resultado sea ese). En Islas Canarias, por ejemplo, este impuesto ha tenido cambios recientes. Conoce en este artículo todo sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Canarias, cuándo, cómo y dónde hay que pagarlo además de muchos otros detalles.

Impuesto de Sucesiones en Canarias

Al igual que en el resto de Comunidades Autónomas en España, las Islas Canarias tienen su propio régimen respecto a la determinación del Impuesto de Sucesiones. Independientemente de las reducciones, cuantías u otros determinantes, todas las comunidades tienen la obligatoriedad de aplicarlo a todos los herederos y personas contribuyentes que hayan sido beneficiados con una donación.

Desde el 6 de septiembre de 2023, con la entrada en vigor del Decreto ley 5/2023 del Gobierno de Canarias, los sujetos pasivos de los grupos I, II y III (cónyuge, hijos, padres, abuelos, nietos, hermanos, tíos y sobrinos) aplican una bonificación del 99,9% de la cuota en las adquisiciones mortis causa — herencias — sin límite de cuantía. La bonificación incluye expresamente las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan a la porción hereditaria (artículo 24 ter del Decreto Legislativo 1/2009, en su redacción vigente).

Esto sustituye al régimen anterior (2020-2023), en el que la bonificación completa solo alcanzaba al Grupo I y a los Grupos II y III hasta 55.000 euros de cuota, con una escala decreciente por encima. Ese sistema de tramos ya no existe.

Cuánto se paga del Impuesto de Sucesiones y Donaciones Canarias

En la práctica, con la bonificación del 99,9%, un heredero de los grupos I, II o III paga solo el 0,1% de la cuota que resultaría de la liquidación. Solo el Grupo IV (primos, parientes más lejanos y extraños) queda fuera de la bonificación y tributa según la normativa general.

En donaciones la bonificación es también del 99,9%, pero solo para los grupos I y II y con requisitos: la donación debe formalizarse en escritura pública (salvo seguros que tributen como donación) y no se puede haber aplicado la misma bonificación en los 3 años anteriores, salvo que fuera por una herencia.

Importante: que la cuota final sea casi cero no exime de presentar la autoliquidación (modelo 650 en sucesiones) dentro de plazo.

Reducciones del Impuesto de Sucesiones en Canarias

Las reducciones, posibles mejores, bonificaciones y reducciones estatales sobre la base imponible del Impuesto de Sucesiones en Islas Canarias se detallan a continuación:

• Reducción por la edad del beneficiario. Si se conlleva una adquisición por mortis causa de una persona de 75 años o más, la reducción llega a 125.000€.
• Reducción por la adquisición de los bienes integrados en el Patrimonio Natural. Dependiendo de las características del bien adquirido (si entra dentro de un espacio rústico especificado por el gobierno), la reducción podrá ser de hasta un 97% para los miembros del Grupo I. Esta adquisición tendrá que tener una duración en el tiempo de hasta 5 años.
• Mejora en la reducción por parentesco entre el causante y el adquirente (artículo 20 del Decreto Legislativo 1/2009, que sustituye a las cifras estatales): Grupo I, el 100% de la base con topes por edad (hasta 138.650 euros para menores de 10 años); Grupo II, 40.400 euros para el cónyuge, 23.125 euros para hijos y adoptados y 18.500 euros para el resto de descendientes y para ascendientes; Grupo III, 9.300 euros.
• Mejora de la reducción estatal por discapacidad física, psíquica o sensorial. Siendo el grado superior al 33% e inferior al 65% la reducción será de hasta 75.000 euros o de 400.000 euros si la discapacidad es mayor del 65%.
• Mejora en la reducción por seguros de vida: reducción del 100% de las cantidades percibidas, con un límite de 23.150 euros por sujeto pasivo (artículo 21 del Decreto Legislativo 1/2009). El límite no se aplica si el seguro trae causa de actos de terrorismo o de misiones internacionales humanitarias o de paz. Es compatible con las reducciones por parentesco, edad y discapacidad.
• Más beneficios en la reducción de la base imponible si se adquieren las empresas, negocios profesionales o las participaciones a entidades de los causantes. La bonificación puede ser de hasta el 99% dependiendo del tipo de negocio, empresa o participaciones. El valor no puede ser superior a tres millones de euros, el domicilio fiscal ha de haber sido en Islas Canarias en los últimos años y el contribuyente debe de mantener activo el negocio los siguientes 5 años.
• Mejora si se adquiere la vivienda del causante con una reducción de hasta el 99% con límite de 200.000€. La vivienda estará radicada en Canarias y considerarse la vivienda habitual del causante.
• Reducción por la adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico y Cultural.
• Por sobreimposición decenal.
• Mejora de la reducción a los sujetos pasivos con discapacidad.

Cuando calculemos las reducciones y bonificaciones tenemos que tener en cuenta que en algunos casos, unas causas y unas determinadas bonificaciones excluyen a otras ya que no son compatibles como pueden ser las reducciones de edad con las de discapacidad.

Cómo y cuándo se paga el Impuesto de Sucesiones en Canarias

Si nos vemos afectados por una herencia o donación en Islas Canarias tenemos que tener en cuenta que existen unos plazos determinados en cuestión de presentación de documentación y liquidación del mismo. ¿Cómo y cuándo se paga el Impuesto de Sucesiones en Canarias?

En objeto de autoliquidación del Impuesto de Sucesiones hay que completar un modelo determinado y adjuntar junto a otra documentación. Su presentación es de obligatorio cumplimiento para todas las personas herederas o que perciban una donación en virtud del artículo 34 de la Ley 29/1987.

En el momento de la presentación no se requiere el pago de ningún tipo de tasa y puede llevarse a cabo de forma presencial a través de las oficinas de Atención Tributaria y Delegaciones Tributarias Insulares.

El plazo de presentación de la autoliquidación es de 6 meses que comienzan a contarse desde el día del fallecimiento de la persona causante. Puede solicitarse una prórroga de 6 meses adicionales, siempre dentro de los 5 primeros meses del plazo; la prórroga devenga intereses de demora.

El giro resultante o pago a hacer será resultado de lo que disponga el órgano liquidador correspondiente y existen diferentes formas de liquidar el pago. Puede haber fraccionamientos y otras formas estipuladas para facilitar al beneficiario la aceptación de la herencia y el pago del impuesto.

Documentación a presentar para liquidar el impuesto

En cuanto a la documentación a presentar para liquidar el Impuesto de Sucesiones, habrá que entregar de manera presencial o a través de la sede electrónica del gobierno de Canarias la siguiente documentación:

• Modelo 650 (en caso de sucesiones) o el modelo 651 (si se trata de una donación) debidamente cumplimentado y rellenado. En este caso siempre se recomienda que se lleve a cabo con un asesor profesional ya que hay ciertos términos o información que no se conozca y pueda generar una equivocación.
• Copia de documentos identificativos.
• Certificado de últimas voluntades o seguro de vida.
• Copia de la adjudicación de la herencia debidamente clasificada.

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones de Canarias es diferente a otras regiones pero la documentación o forma de proceder a la liquidación es similar al Impuesto de Sucesiones en Andalucía, por ejemplo.

Una de las estrategias más inteligentes para evitar que tus herederos tengan que renunciar a la herencia por no poder pagar los impuestos es contar con un seguro de vida. El capital garantizado servirá para liquidar este impuesto de forma inmediata. Si te preguntas cuánto cuesta un seguro de vida, la realidad es que por unos pocos euros al mes puedes dejar su futuro fiscal totalmente resuelto.

Si te interesa profundizar, tenemos una guía específica sobre tributación del seguro de vida por fallecimiento, con el árbol de decisión entre Impuesto de Sucesiones e IRPF paso a paso.

Si lo que te preocupa es dejar a los tuyos protegidos, revisa el seguro de vida familiar.