Un seguro colectivo es un tipo de póliza que engloba, en un mismo contrato, diferentes coberturas para un grupo de personas. Normalmente, este tipo de seguro es contratado por una empresa para ofrecer a sus empleados diferentes coberturas y beneficios. Eso sí, puede haber seguros colectivos de vida, de salud, de jubilación, de accidentes o de previsión social.
Normalmente, las empresas contratan estos seguros en caso de que sus trabajadores se vean afectados por algún riesgo, como una incapacidad debido a un accidente laboral, y de este modo se pueden atenuar los efectos económicos y compensar los ingresos que va a perder esa persona.
¿Cómo tributa la indemnización de un seguro colectivo por incapacidad? Si recibes la prestación de un seguro colectivo contratado por tu empresa tras una incapacidad permanente, Hacienda la considera rendimiento del trabajo (art. 17.2.a).5ª de la Ley 35/2006 del IRPF), minorada en las primas que la empresa te hubiera imputado como retribución en especie. No está exenta —la exención del art. 7.f) solo alcanza a las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad absoluta o gran invalidez— y no admite la reducción del 30% de los rendimientos irregulares, según confirmó el TEAC en resolución de unificación de criterio de 18 de diciembre de 2023. Solo las pólizas contratadas antes del 20 de enero de 2006 conservan una reducción transitoria del 40% (DT 11ª LIRPF). Te lo explicamos paso a paso.
Y junto a toda la letra pequeña fiscal, conviene conocer coste mensual del seguro de vida.
Cómo tributa el cobro de un seguro colectivo por invalidez
Los seguros de vida colectivos, normalmente, incluyen coberturas de invalidez en caso de accidentes en el lugar del trabajo que deriven en:
- Incapacidad permanente absoluta provocada por una enfermedad o accidente, que imposibilite desempeñar su trabajo de forma permanente en cualquier profesión.
- Incapacidad permanente total o profesional en la que el asegurado queda incapacitado de por vida para seguir desempeñando su trabajo habitual, aunque no otras profesiones.
En cuanto a la fiscalidad de los seguros de vida colectivos, la empresa que contrata el seguro puede deducir las primas pagadas en su Impuesto de Sociedades o en el IRPF en caso de ser un autónomo, pero hay que seguir una serie de condiciones:
- Estas primas tienen que ser una forma complementaria de retribución al empleado, siendo imputadas como salario en especie.
- El tomador, la empresa, debe ceder los derechos al beneficiario, el empleado, de las prestaciones por supervivencia o rescate y la designación de los beneficiarios en caso de muerte del empleado.
- Tiene que haber un convenio entre ambas partes.
Desde el RD-ley 16/2013, las primas que la empresa paga por seguros colectivos sí se incluyen en la base de cotización a la Seguridad Social como retribución en especie (art. 147 LGSS), con excepciones tasadas como el seguro obligatorio de accidentes de trabajo o de responsabilidad civil del trabajador.
También, hay que tener en cuenta que la retribución de los seguros colectivos tendrá la consideración de rendimientos íntegros del trabajo satisfechos en especies y no serán deducibles en la base imponible en el IRPF del asegurado.
¿Hay que pagar IRPF en caso de indemnización de un seguro colectivo por incapacidad permanente?
Por lo tanto, y puestos ya un poco en contexto con todo lo explicado anteriormente, en caso de que recibas una indemnización de un seguro colectivo por incapacidad permanente tendrás que pagar IRPF.
En este caso, se considera rendimiento del trabajo la prestación recibida, minorada en las primas que la empresa haya imputado fiscalmente al trabajador como retribución en especie (no todas las primas pagadas, solo las imputadas en su IRPF; art. 17.2.a).5ª de la Ley 35/2006). No se aplica la reducción del 30% del art. 18.2 LIRPF (rendimientos irregulares o generados en más de dos años, con límite de 300.000 €): el propio art. 18.2 excluye expresamente las prestaciones del art. 17.2.a), y así lo confirmó el TEAC en resolución de unificación de criterio de 18 de diciembre de 2023, incluso cuando la prestación es notoriamente irregular.
Sin embargo, en marzo de 2020, el Tribunal Supremo cambió el criterio que mantenía la Dirección General de Tributos y estableció que las prestaciones en forma de capital derivadas de una incapacidad permanente cubiertas por seguros colectivos contratados antes del 20 de enero de 2006 pueden acogerse al régimen transitorio de la disposición transitoria 11ª de la Ley 35/2006: reducción del 40% sobre la parte del rendimiento que corresponda a primas satisfechas antes del 1 de enero de 2007, siempre que la prestación se cobre en forma de capital. El Tribunal Supremo confirmó que también aplica a pólizas colectivas de renovación anual, y la DGT exige acreditar la fecha de contratación.
Indemnización por un seguro de convenio ¿está exenta de IRPF?
Cuidado con una confusión frecuente: la exención del art. 7.f) de la Ley del IRPF solo cubre las prestaciones de la Seguridad Social (o entidades que la sustituyan) por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. La indemnización de un seguro colectivo o de convenio pagada por una aseguradora privada no está exenta: tributa como rendimiento del trabajo, cualquiera que sea el grado de incapacidad.
Si por desgracia, el trabajador asegurado ha fallecido, los beneficiarios tributan por Impuesto de Sucesiones, con las reducciones correspondientes por parentesco con el asegurado según cada comunidad autónoma.
El tema de la tributación del IRPF en caso de obtener una retribución por un seguro colectivo es un asunto que puede resultar complicado a la hora de obtener la indemnización. En caso de duda, nuestra recomendación siempre es consultar con un experto que resuelva todas tus preguntas y pueda aconsejarte de manera conveniente.