Impuesto de Sucesiones y Donaciones por Comunidades Autónomas
Como hemos adelantado anteriormente, el ISD es un tributo legislado por una ley estatal, pero la recaudación se cede a las Comunidades Autónomas. Eso significa que cada una de ellas aplicará sus propias bonificaciones y tarifas.
De esta manera, el Impuesto de Sucesiones y Donaciones por comunidades puede variar según la CCAA en la que tuviese el domicilio la persona asegurada, dando lugar a que existan hasta 17 ISD diferentes. Algunos de ellos son:
Bonificaciones, reducciones y ventajas fiscales por CC.AA
Si se analiza este impuesto por comunidades, se puede determinar que en el País Vasco y Navarra es donde se dan las mayores ventajas fiscales ante este tributo.
Por su parte, comunidades como Asturias, La Rioja, Comunidad Valenciana, Madrid, Canarias, Castilla y León, Murcia, Cantabria y Galicia cuentan con bonificaciones significativas que reducen el porcentaje a pagar a un mínimo.
También hay reducciones y bonificaciones establecidas en Castilla-La Mancha, Andalucía, Baleares y Aragón, pero son inferiores a las de las comunidades anteriores.
Por su lado, en Extremadura y Cataluña la cuota es prácticamente la misma que está establecida en la legislación estatal.
Reducciones del Impuesto de Sucesiones según beneficiario
Cuando se va a contratar un seguro de vida, una de las decisiones más relevantes a tomar es la elección de los beneficiarios. Por lo que, aunque suele suceder, es poco común la firma de un seguro de vida sin beneficiario.
Dicha elección, además de ser esencial porque esas personas serán las protegidas en caso de fallecimiento, también es importante porque la designación tiene consecuencias fiscales relacionadas con el ISD.
Ya sabemos que ser beneficiario de un seguro de vida conlleva el pago de este impuesto y la cantidad dependerá de las bonificaciones y los tipos impositivos de la comunidad autónoma donde se vaya a tributar. Pero, también existe una reducción que se aplica en todas las regiones.
Es una reducción por parentesco aplicada sobre la base imponible. Esta dice que si el beneficiario es ascendiente, cónyuge, descendiente o adoptado, se establecerá una reducción del 100%, hasta un límite de 9.195,49€.
Además de esta reducción, también se aplican otras en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en seguros de vida, de forma general, a los beneficiarios de estas pólizas. Estas son:
- Reducción por minusvalía superior al 33% de 47.859, 59€ o si es superior al 65% de 150.253,03%.
- Cuando el fallecimiento del asegurado es causado durante servicios internaciones, en labores humanitarias o en actos de terrorismo, la reducción es del 100% sin límite.
Adicional a todo lo mencionado, cada Administración Autonómica puede ampliar libremente las reducciones.
Cómo tributan los seguros de vida en el Impuesto de Sucesiones
La respuesta viene dada por la aclaración realizada sobre la existencia del Impuesto de Sucesiones y Donaciones por comunidades. Es decir, que los seguros de vida tributan este impuesto según territorio por su potestad regulatoria (bonificación, tarifas, reducciones en la base imponible, etc.).
Además, hay que tener en cuenta que la ley establece que la aseguradora no puede pagar la indemnización hasta que el beneficiario no haya liquidado el Impuesto sobre Sucesiones.
La solución para esto suele ser la presentación de liquidaciones parciales a cuenta con el fin de cobrar el seguro de vida. Esta liquidación parcial se descontará posteriormente de la liquidación definitiva.
Liquidación parcial del impuesto de sucesiones en el seguro de vida
Para cobrar el seguro de vida hay que saldar cuentas con Hacienda a través de la liquidación del tributo. Como se ha mencionado, la aseguradora exigirá esta liquidación de forma previa al pago de la indemnización.
Para realizar el pago, la normativa permite realizar liquidaciones parciales, lo que suele facilitar bastante el pago. También se pueden extender cheques nominativos a nombre de la oficina liquidadora, estableciendo su cargo a la prestación.
Aun así, lo ideal es contactar con la aseguradora, pues algunas entidades conceden anticipos de la propia indemnización con el fin del que beneficiario tenga liquidez para pagar el ISD.
Dónde tributa el ISD del seguro de vida
Dado que cada comunidad autónoma trata de forma diferente este impuesto, esta pregunta cobra mayor importancia de la que pudiese parecer en un principio.
En este caso, hay que tener claro que el Impuesto de Sucesiones se paga en la comunidad donde la persona asegurada fallecida tuviese su residencia, ajustándose a la regulación de ese territorio.
Plazos para tributar el Impuesto de Sucesiones
Para cumplir con el pago del Impuesto de Sucesiones, los beneficiarios del seguro de vida tendrán 6 meses de plazo desde el momento del fallecimiento de la persona asegurada. Estos 6 meses pueden ser prorrogables a otros 6 más, pero se debe consultar cada caso particular.
De no realizar el pago en el tiempo estipulado, los beneficiarios pueden llegar a perder el derecho a las posibles bonificaciones. De ahí que sea tan importante cumplir con el plazo establecido.
